נתונים כלליים

אם אינך יודע אם החברה מסווגת כחברת משלח יד זרה מומלץ להיוועץ עם מומחה למס.
אם אינך יודע אם החברה מסווגת כחברה חנ"ז מומלץ להיוועץ עם מומחה למס.
אם אינך יודע אם החברה מוטבת או מועדפת לפי החוק לעידוד השקעות הון מומלץ להיוועץ עם מומחה למס.
סעיף 62א לפקודה אינו חל כלל על חברה שלציבור עניין ממשי בה. ככל שאינך יודע תחולת חריג זה לגבי החברה הנבחנת מומלץ להיוועץ עם מומחה למיסוי
"בת חברה" היא חברה אשר לפחות 80% ממניותיה מוחזקות על ידי חברות אחרות שאינן כפופות לפרק "הרווחים הכלואים" ממילא (כגון- חברת חנ"ז, חברת חמי"ז, חברה מוטבת או מועדפת לפי החוק לעידוד השקעות הון). במקרה כזה סעיף 76 לפקודה קובע כי ככל שהחברה מוחזקות בשיעור העולה על 80% על ידי חברות שאינן כפופות לפרק "הרווחים הכלואים" אז גם החברה המוחזקת לא תהיה כפופה לאותו פרק. ככל שאינך בטוח לגבי תחולת חריג זה מומלץ להיוועץ עם מומחה למיסוי.

איתור בעלי מניות מהותיים ובעלי מניות פעילים לפי סעיף 62א(א1) לפקודה

הכנס בטבלה להלן פרטי כל בעל המניות שמחזיק ב 10% מהזכויות בחברה. לעניין החלטה אם האדם מחזיק ב 10% לפחות מהזכויות בחברה יש להתייחס לאדם עצמו לחברה בשליטתו, לשותף לקרוב משפחה (בן זוג, אח, הורה, בן, צאצא וכדו) ובא כוחו. כמו, כן שני בעלי מניות שאינם קרובים שמשתפים פעולה דרך קבע או חתומים על הסכם הצבעה נחשבים כמחזיקים ביחד (אם הם תושבי ישראל). דוגמא: נניח שני אחים מחזיקים ב 10% מהזכויות בחברה (כל אח מחזיק ב 5% מהזכויות בחברה). במקרה כזה, יש לרשום הפרטים של שני האחים, למרות שכל אחד מחזיק בפחות מ 10% בחברה, וזאת לאור העובדה ששני האחים מחזיקים ביחד ב 10%. ואולם, בשורה של כל אחד מהאחים יש לרשום 5% בנפרד(אחזקה של אותו בעל מניות בנפרד). סיווג בעלי מניות לעניין זה היא מאד מורכבת ובמקרה של היעדר בהירות וקושי להחליט יש להיוועץ עם מומחה מס.
שם /כינוי בעל המניות סוג ישות אחוז החזקה (%) תושבות לצרכי מס
אדם וקרובו (בן זוג, הורה, צאצא, חברה בשליטתו וכו') נחשבים כאדם אחד לצורך שאלה זו -ראה הגדרת המונח קרוב בפקודה.
אנא למלא את הטבלה להלן(שתופיע אחרי שתמלא טבלת בעלי השליטה לעיל) לגבי כל בעל מניות שמחזיק לבד או ביחד עם אחר ב-30% לפחות מהזכויות בחברה או בעל מניות פעיל בחברה (גם אם מחזיק בפחות מ 30%). יש למלא טבלה זו לגבי בעלי השליטה בחברה שנרשמו קודם. כמו כן, יש להוסיף בעלי מניות נוספים שהם יחידים המחזיקים במניות החברה במישרין או בעקיפין. ככל שאדם יחיד מחזיק במניות החברה בעקיפין (דרך חברה אחרת בשליטתו) אז יש לרשום בטבלה את שם/כינוי בעל המניות היחיד ואחוז ההחזקה שלו בעקיפין. ככל שבעל המניות מחזיק ביחד עם אשתו או בנו בחברה (ביחד עם קרוב ) אז יש לרשום את כל אחד מהם בנפרד.
שאלה
בשדה זה תרשום אחוז ההחזקה בחברה. ככל שמחזיקים בעקיפין דרך חברה אחרת בשליטה אז יש לרשום את אחוז ההחזקה המשוקלל. ככל שבעל מניות מחזיק ביחד עם אשתו או בנו בחברה אז יש לרשום את כל אחד מהם בנפרד. שים לב כי בטבלה זו לא ניתן להוסיף בעל מניות שמחזיק 10% או יותר בחברה ויש לרשום אותו קודם בטבלת בעלי השליטה לעיל .
בשדה זה יש להתייחס לאחוז האחזקה הכולל של בעל המניות לבד וביחד עם קרוב או עם אחרים כגון אשה וילדים וכדו.
לעניין זה חברה שאין לה רווחים נצברים כלל ושהיא חברה לא פעילה כמשמעותה בסעיף 342מא לחוק החברות לא תיחשב כחברה אחרת.
סה"כ אחוזי החזקה: 0%

נתונים פיננסיים

בשאלות להלן יש לרשום אך ורק הכנסות, הוצאות ורווחים של החברה עצמה והכנסות והוצאות שיחוסו לחברה משותפות שבה היא מחזיקה לפחות 10% (ככל שרלוונטי). אין לכלול הכנסות והוצאות משותפות שהחברה מחזיקה בפחות מ 10% מהזכויות בה.

סך הכנסות ברוטו של החברה בשנת המס (לפני ניכוי הוצאות או הפסדים)

יש לרשום סכומי ההכנסות (ברוטו ולפני ניכוי הוצאות) מישראל או מחו"ל בטבלה להלן. . יש לרשום סכום ההכנסה גם אם היא מהווה הכנסה מעסק.

תיאור ההכנסה סכום הכנסות (₪) סכום ההוצאות הקשורות להכנסה זו (₪)
הכנסה מריבית, הפרשי הצמדה ודמי ניכיון
הכנסה מדיבידנד
הכנסה מדמי שכירות
תמורה ממכירת נכסים, לרבות ממכירת ניירות ערך שאינם מלאי בחברה
תמורה ממכירת ניירות ערך שהם מלאי בחברה
תמורה ממכירת נכסי מקרקעין בישראל או בחו"ל
תמורה ממכירת מניות בחברות נדל"ן (איגוד מקרקעין) בישראל או בחו"ל
סה"כ 0 ₪ 0 ₪
סוג ההוצאה סכום (₪)
הוצאות ששילמה החברה להשגת הכנסות מפעילות עתירת יגיעה אישית ושניתן לייחס אותן בצורה ברורה להכנסות אלו
הוצאות ששילמה החברה להשגת הכנסות אחרות (דיבידנד, ריבית ושאר ההכנסות הרשומות בטבלה לעיל) ושניתן לייחס אותן בצורה ברורה להכנסות אלו 0 ₪
הוצאות שאינן ניתנות לייחוס ברור 0 ₪
חברה קשורה היא חברה שמתקיימים בינה לבין החברה יחסים מיוחדים

איתור הכנסה חייבת שנובעת משירותים של נושא משרה או עובד שכיר - סעיף 62א(א) - חברת ארנק

השאלות להלן נועדו לבדוק קיומן של הכנסות שעליהן חל סעיף 62א(א) לפקודה (חברות ארנק) שחל על הכנסות שנובעות למעשה ממתן שירותים על ידי בעל השליטה בחברה לחברה אחרת כנושא משרה או כעובד שכיר (לרבות הכנסות מלקוח מהותי שחלקו בהכנסות או ברווחים של החברה עולה על 70% מכלל ההכנסות או הרווחים של החברה).


חישוב רווחים צבורים לתום שנת המס הקודמת לפי סעיף 77 לפקודת מס הכנסה

השאלות בחלק זה נועדו לחשב את סכום הרווחים הנצברים בחברה לתום שנת המס הקודמת כהגדרת המונח "רווחים נצברים" לפי סעיף 77 לפקודה. סעיף 62א(א1) לפקודה מפנה לסעיף 77 לפקודה בחישוב רווחים אלה לצורך בדיקת התקיימות החריגים לתחולת סעיף 62א(א1) לפקודה.

0 ₪

חישוב תקרת רווחים נצברים לפי חוק החברות

א. יתרת עודפים בחברה לפי דוחות כספיים מבוקרים או סקורים לתום שנת
ב. רווחים שהוונו להון העצמי מיום הקמת החברה ועד לתום שנת
ג. חלק החברה ברווחי תאגיד שקוף לצרכי מס (למשל - חברת בית, שותפות) שהחברה מחזיקה בזכויות בו בתום שנת בניכוי המס שחל על אותם רווחים שיוחסו לחברה (ובלבד שלא נכללו כבר ברווחים לעיל)
ד. עודפים שנצברו בשנת ובשנת
ה. רווחים מהשנתיים האחרונות ( ו-) שהוונו להון של החברה
ו. חלק החברה ברווחי תאגיד שקוף לצרכי מס בשנתיים האחרונות (ובלבד שלא נכללו כבר ברווחים לעיל)
ז. דיבידנד שחולק לבעלי המניות אם סכום הדיבידנד לא הופחת כבר מהסכומים לעיל לפי הדוחות הכספיים - ובלבד שהדיבידנד חולק תוך 6 חודשים ממועד עריכת הדוח
0 ₪
0 ₪
0 ₪
0 ₪

הכנסות משותפויות בהן מחזיקה החברה אחזקה עד 10% מהזכויות- סעיף 62א(א2) לפקודה

ככל שהחברה הינה שותפה בשותפויות בישראל או בחו"ל בשיעור של עד 10% מהרווחים – יש להוסיף נתונים לגבי אותה שותפות (לחץ על הכפתור להלן). ככל שהחברה אינה שותפה בשותפות כזו - תתעלם מחלק זה. שים לב, כי חלק זה רלוונטי גם לשותפות לא רשומה. למשל שיתוף פעולה יכול להוות שותפות לעניין ז ומומלץ להיוועץ עם מומחה מס בעניין. נזכיר כי ככל שהחברה מחזיקה בשותפות מעל ל 10% אז יש לכלול חלק החברה בהכנסות וההוצאות בשאר השאלות לעיל.


פרק יישום סעיף 62א(א3) – מיסוי הכנסות דיבידנד בידי חברת מעטים

השאלות בחלק זה מתייחסות ליישום סעיף 62א(א3) של הפקודה שמטפל בהכנסותיה של חברת מעטים מדיבידנד.
בטבלה לעיל לגבי הכנסות החברה נרשם כי הכנסות החברה מדיבידנד הן אפס ועל כן השאלות בחלק זה לא יופיעו בהיעדר רלוונטיות. ככל שלחברה היו הכנסות מדיבידנד מישראל או מחו"ל יש לתקן את הטבלה לעיל ולאחר מכן יופיעו השאלות של חלק זה.

×
Scroll to Top