תוסף חישוב תוספת מס סעיף 81 לפקודה

נתונים כלליים

שאלה 1 - כתובת האימייל שלך *

שאלה 2 - שנת המס לבדיקה? *

שאלה 3- באיזו שנה נרשמה החברה? *

בעלי מניות ובעלי שליטה בחברה

שאלה 4א: האם החברה הנבדקת היא בשליטתם של חמישה בני-אדם לכל היותר? *

כן לא

סעיף 76 לפקודה קובע כי לעניין זה "חברה שהיא בשליטתם של חמישה בני-אדם לכל היותר" היא חברה שחמישה בני-אדם (יחידים או חברות) או פחות מזה, ביחד, שולטים שליטה ישירה או עקיפה בעניניה של החברה, או יכולים לשלוט, או זכאים לרכוש שליטה כאמור, ובפרט – אך בלי לגרוע מן הכלל האמור – כשהם, ביחד, מחזיקים או זכאים לרכוש, רובו של הון המניות או של כוח ההצבעה של החברה, או רובו של הון המניות שהוצא, או אותו חלק ממנו שהיה מזכה, במקרה של חלוקת כל הכנסת החברה בין החברים, לקבל את רובו של הסכום המתחלק.

שים לב – כי הגדרה זו אינה קלה לבדיקה בכל מקרה ומומלץ להיוועץ עם מומחה לגבי תחולת ההגדרה הזו במקרים מורכבים.

החברה אינה חברה שלציבור יש עניין ממשי בה (כגו חברה ציבורית) *

סעיף 62א לפקודה אינו חל כלל על חברה שלציבור עניין ממשי בה. ככל שאינך יודע תחולת חריג זה לגבי החברה הנבחנת מומלץ להיוועץ עם מומחה למיסוי

החברה אינה "בת חברה" לפי סעיף 76(ג) לפקודה (ראה הסבר למטה). *

"בת חברה" היא חברה אשר לפחות 80% ממניותיה מוחזקות על ידי חברות אחרות שאינן כפופות לפרק "הרווחים הכלואים" ממילא (כגון- חברת חנ"ז, חברת חמי"ז, חברה מוטבת או מועדפת לפי החוק לעידוד השקעות הון). במקרה כזה סעיף 76 לפקודה קובע כי ככל שהחברה מוחזקות בשיעור העולה על 80% על ידי חברות שאינן כפופות לפרק "הרווחים הכלואים" אז גם החברה המוחזקת לא תהיה כפופה לאותו פרק. ככל שאינך בטוח לגבי תחולת חריג זה מומלץ להיוועץ עם מומחה למיסוי.

שאלה 4 ב- מספר בעלי המניות בחברה? *

שאלה 5 - רשימת בעלי השליטה בחברה (מי שמחזיק ב 10% או יותר בחברה) * הכנס בטבלה להלן פרטי כל בעל המניות שמחזיק ב 10% מהזכויות בחברה. לעניין החלטה אם האדם מחזיק ב 10% לפחות מהזכויות בחברה יש להתייחס לאדם עצמו לחברה בשליטתו, לשותף לקרוב משפחה (בן זוג, אח, הורה, בן, צאצא וכדו) ובא כוחו. כמו, כן שני בעלי מניות שאינם קרובים שמשתפים פעולה דרך קבע או חתומים על הסכם הצבעה נחשבים כמחזיקים ביחד (אם הם תושבי ישראל). דוגמא: נניח שני אחים מחזיקים ב 10% מהזכויות בחברה (כל אח מחזיק ב 5% מהזכויות בחברה). במקרה כזה, יש לרשום הפרטים של שני האחים, למרות שכל אחד מחזיק בפחות מ 10% בחברה, וזאת לאור העובדה ששני האחים מחזיקים ביחד ב 10%. ואולם, בשורה של כל אחד מהאחים יש לרשום 5% בנפרד(אחזקה של אותו בעל מניות בנפרד). סיווג בעלי מניות לעניין זה היא מאד מורכבת ובמקרה של היעדר בהירות וקושי להחליט יש להיוועץ עם מומחה מס.

שם /כינוי בעל המניות	סוג ישות	אחוז החזקה (%)	תושבות לצרכי מס

חישוב רווחים צבורים לתום שנת המס הקודמת לפי סעיף 77 לפקודת מס הכנסה

השאלות בחלק זה נועדו לחשב את סכום הרווחים הנצברים בחברה לתום שנת המס הקודמת כהגדרת המונח "רווחים נצברים" לפי סעיף 77 לפקודה. סעיף 62א(א1) לפקודה מפנה לסעיף 77 לפקודה בחישוב רווחים אלה לצורך בדיקת התקיימות החריגים לתחולת סעיף 62א(א1) לפקודה.

שאלה 5: סכום מצטבר של ההכנסות החייבות במס של החברה משנת ועד תום שנת (כפי שדווחו בדוחות המס שלה): * הפסדים שהיו לחברה ולא קוזזו על ידה בעבר ירשמו בשורת ההפסדים בהמשך

שאלה 6: רווחי הון ושבח ממכירת נכסים הוניים ונכסי מקרקעין בישראל ובחו"ל בשנים ועד במצטבר: * בשדה זה יש לרשום רווח ההון ולא התמורה ממכירת הנכס. שים לב בשדה זה יש לרשום רווחי הון ושבח בלבד. סכומי הפסדי הון ושבח שלא קוזזו כנגד הכנסה חייבת ירשמו בשורת ההפסדים שלא קוזזו למטה.

שאלה 7: הכנסות פטורות ממס בשנים ועד במצטבר: *

שאלה 8: סכום הפסדים מצטבר שלא קוזז מההכנסה החייבת/רווח ההון/השבח בשנים ועד במצטבר: *

מאשר/ת כי הפסד זה לא קוזז לצרכי מס מסכום ההכנסות והרווחים לעיל

שאלה 9: סה"כ מס חברות שחל בגין ההכנסות החייבות והרווחים הרשומים לעיל במשך ועד במצטבר: *

שאלה 10:סכום דיבידנד כולל שהחברה חילקה בפועל בשנים ועד תום במצטבר: *

רווחים נצברים לפני חישוב התקרה (ראה בהמשך)- א'+ב'+ג'-ד'-ה'-ו':

0 ₪

חישוב תקרת רווחים נצברים לפי חוק החברות

שאלה 11: אנא למלא טבלה זו:

א. יתרת עודפים בחברה לפי דוחות כספיים מבוקרים או סקורים לתום שנת
ב. רווחים שהוונו להון העצמי מיום הקמת החברה ועד לתום שנת
ג. חלק החברה ברווחי תאגיד שקוף לצרכי מס (למשל - חברת בית, שותפות) שהחברה מחזיקה בזכויות בו בתום שנת בניכוי המס שחל על אותם רווחים שיוחסו לחברה (ובלבד שלא נכללו כבר ברווחים לעיל)
ד. עודפים שנצברו בשנת ובשנת
ה. רווחים מהשנתיים האחרונות ( ו-) שהוונו להון של החברה
ו. חלק החברה ברווחי תאגיד שקוף לצרכי מס בשנתיים האחרונות (ובלבד שלא נכללו כבר ברווחים לעיל)
ז. דיבידנד שחולק לבעלי המניות אם סכום הדיבידנד לא הופחת כבר מהסכומים לעיל לפי הדוחות הכספיים - ובלבד שהדיבידנד חולק תוך 6 חודשים ממועד עריכת הדוח

סכום ראשון לחישוב תקרה (א + ב + ג - ז):

0 ₪

סכום שני לחישוב תקרה (ד + ה + ו - ז):

0 ₪

תקרת רווחים לפי חוק החברות (הסכום הגבוה מבין השניים):

0 ₪

סך הרווחים הנצברים לפי סעיף 77 לפקודה (הסכום הנמוך מבין סך הרווחים לפי החישוב הקודם והתקרה לפי חוק החברות):

0 ₪

שאלה 11: פירוט רווחים שיוחסו לבעלי המניות

סוג הרווח	סכום
שאלה 11א: סכום רווחים בחברה שיוחסו לבעלי המניות לפי סעיף 101(3) לפקודה מיום הקמתה ועד תום שנת המס הקודמת (checked year-1)
שאלה 11ב: סכום הרווחים הנצברים שיוחסו לבעלי המניות לפי סעיף 62 לפקודה (checked year-1)
שאלה 11ג: סכום הרווחים הנצברים שיוחסו לבעלי המניות לפי סעיף 64 לפקודה (checked year-1)
שאלה 11ד: סכום הרווחים הנצברים שיוחסו לבעלי המניות לפי סעיף N64 לפקודה (checked year-1)
שאלה 11ה: סכום רווחים שיוחסו לבעלי המניות כנוצאה משזווג החברה כחברת LLC (checked year-1)
שאלה 11ו: סכום שיוחס לבעלי המניות לפי כל סעיף אחר בפקודה (checked year-1)
שאלה 12: סה"כ רווחים של החברה שיוחסו לבעלי המניות בעבר ועד תום שנת המס הקודמת לשנת בדיקה (checked year-1)

חישוב נכסים מיוחדים לפי סעיף 81 לפקודה

תיאור הנכס	חישוב ביניים	סכום נכסים מיוחדים נכון לסוף שנת המס הקודמת
חישוב נכסים מיוחדים
שים לב: עלות לעניין זה - עלות מלאי עסקי, יתרת המחיר המקורי כהגדרתה בסעיף 88, או יתרת שווי הרכישה כהגדרתה בסעיף 47 לחוק מיסוי מקרקעין בתוספת הפחת, לפי העניין
השקעות בניירות ערך (לרבות ניירות ערך שווים כמלאי)
בניכוי - סכום השקעות בניירות ערך שהושקע לשם עמידה בדרישות הון עצמי לפי דין
סה"כ ניירות ערך מיוחדים
נכסים פיננסיים כאמור בפסקאות (1) עד (7) לחוזרה "נכסים פיננסיים שבסעיף 11א לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (שירותים פיננסיים מוסדרים), התשע"ו-2016, לרבות נכסים פיננסיים כאמור שהוא מלאי עסקי
יתר הנכסים הבלתי מוחשיים שעיקר התכנסה מהם היא הכנסה מזמלטיוגים
זכות במקרקעין, לרבות זכות במקרקעין בחו"ל שאילו הייתה בישראל הייתה זכות במקרקעין
פחות - סכום שנכלל בסכום לעיל והוא זכות במקרקעין לשימוש עצמי לפי כללי חשבונאות מקובלים, אף אם הזכות במקרקעין בבעלות ישות אחרת בקבוצה כהגדרתה בסעיף 51כד לחוק לעידוד השקעות הון
פחות - עלות בניינים שבחישוב ההכנסות הנובעות ממכירתם חלות הוראות סעיף 8א(ג) או קרקע שמיועדת לבניית בניינים כאלה
פחות - עלות בניינים להשכרה כהגדרתו בסעיף 53א(א)(3) לחוק לעידוד השקעות הון או בניינים לשכירות מוסדית לפי סעיף 53א(א)(3א1)
סה"כ זכויות במקרקעין שהם נכסים מיוחדים
מזומן, שווי מזומן, הלוואות, פיקדונות ומלווה: סה"כ מזומן ושווי מזומן לרבות פקדון, הלוואה ומילווה
פחות - מזומן או שווי מזומן שהחברה נדרשת לשמירת הון עצמי לפי דין ומחזיקה בהם לשם עמידה בדרישות הון עצמי לפי דין
פחות - מזומן או שווי מזומן המשועבד או מופקד בהתאם לחובה הקבועה בהסכם למתן ליווי פיננסי כהגדרתו בחוק המכר (דירות) (הבטחת השקעות של רוכשי דירות), התשל"ה-1974, כפי שאושר לעניין זה על ידי רואה החשבון של החברה
פחות - הלוואה לחבר בני אדם מוחזק המשמשת בידי אותו חבר בני אדם מוחזק כמזומן או שווי מזומן המשועבד או מופקד בהתאם לחובה הקבועה בהסכם למתן ליווי פיננסי, כפי שאושר לעניין זה על ידי רואה החשבון של החברה - לעניין זה "חבר בני אדם מוחזק" – חבר בני אדם שחברת המעטים מחזיקה בו, במישרין או בעקיפין, בשיעור של 10% לפחות מהזכות לרווחים בו, למעט חבר בני אדם שרוב שוויו, במישרין או בעקיפין, מקורו בנכסים מיוחדים מוחזקים; לעניין זה, "נכסים מיוחדים מוחזקים" – נכסים מיוחדים, למעט נייר ערך שמוחזק במישרין בשיעור של יותר מ-10%
סה"כ מזומנים ושווי מזומנים שהם נכסים מיוחדים
פחות - הלוואות לחבר בני אדם מוחזק:

הלוואות לחברי בני אדם מוחזקים

שם חבר בני אדם מוחזק	סכום הלוואה	שיעור החזקה (%)	סכום הפסד של החברה המוחזקת	פעולות
			רק אם יש הפסד

סכום הלוואות שנתנה החברה לחבר בני אדם מוחזק על ידה

שאלה 13: רווחים נצברים פטורים לפי סעיף 81

הזן את הסכומים עבור כל סוג הכנסה פטורה בשתי החלופות:

תיאור סוג ההכנסה הפטורה	חלופה 1: סכומים שנצברו עד תום השנה הקודמת לשנת הבדיקה	חלופה 2: סכומים שנצברו ב-7 השנים הקודמות לשנת הבדיקה
סכום הרווחים הנצברים שמקורם בהכנסה של חברה שהיא מוסד כספי כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף, מפעילות של המוסד הכספי
סכום הרווחים הנצברים שמקורם בהכנסה של החברה שהיא הכנסה מוטבת כהגדרתה בסעיף 51 לחוק לעידוד השקעות הון
הכנסה של מפעל מועדף שהיא מהסוגים המפורטים בפסקאות (1) עד (5) להגדרה "הכנסה מועדפת" בסעיף 51 לחוק לעידוד השקעות הון
הכנסה טכנולוגית כהגדרתה בסעיף 51כד לחוק לעידוד השקעות הון
הכנסה של מפעל מאושר כמשמעותו בסעיף 21 לחוק לעידוד השקעות הון
סכום הרווחים הנצברים של חברה שהיא בעלת מפעל תעשייתי כהגדרתו בחוק עידוד התעשייה, שמקורם בהכנסת החברה שהיא הכנסה ממכירות המפעל כמשמעותה בסעיף 18א(ד)(1) לחוק לעידוד השקעות הון
סכום הרווחים הנצברים שמקורם בהכנסות מבניין של החברה שהוראות סעיף 8א(ג) לפקודה חלות בחישובן (קבלן בונה/בניין שבנה בעלו)

מגן מס - חלופה ראשונה: בעלי שליטה יחידים

שאלה 13×: האם החברה הודיעה לפקיד השומה שהיא מוותרת על מגן המס לפי סעיף 81 לפקודה? *

כן - החברה ויתרה על מגן המס

לא - החברה לא ויתרה על מגן המס

שאלה 14: רשימת יחידים המחזיקים ב-50% או יותר מאמצעי השליטה *

הכנס ברשימה כל אדם שהוא יחיד אשר מחזיק, במישרין או בעקיפין, לבדו או יחד עם אחר, ב-50% או יותר מאחד מאמצעי השליטה בחברה ביום אחד לפחות בשנת המס.

שים לב שלעיתים איתור בעל שליטה כזה אינה משימה קלה ויש להיוועץ עם מומחה מס בעניין

שם/כינוי בעל השליטה	סטטוס	מספר חברות מעטים בשליטה חוץ מהחברה הנבדקת (לא למנות החברה הנבדקת ברשימה)	מספר חברות שוויתרו על מגן המס	פעולות

מגן מס - חלופה שנייה: לפי הוצאות החברה

שאלה 15: הוצאות החברה לצרכי חישוב מגן מס *

הכנס את ההוצאות המוכרות לצרכי מס ואת ההוצאות לרכישת נכסים מיוחדים עבור השנים הרלוונטיות.

תיאור	שנתיים קודם	שנה קודמת	שנת הבדיקה
הוצאות מוכרות לצרכי מס
הוצאות לרכישת נכסים מיוחדים
הוצאות נטו (מחושב אוטומטית)	0 ₪	0 ₪	0 ₪

שאלה 16: חישוב נכסים מיוחדים לתום שנת הבדיקה - למגן מס חלופה שלישית

תיאור הנכס	חישוב ביניים	יתרה לסוף שנת המס 2025
חישוב נכסים מיוחדים לתום שנת הבדיקה
שים לב: עלות לעניין זה - עלות מלאי עסקי, יתרת המחיר המקורי כהגדרתה בסעיף 88, או יתרת שווי הרכישה כהגדרתה בסעיף 47 לחוק מיסוי מקרקעין בתוספת הפחת, לפי העניין
השקעות בניירות ערך (לרבות ניירות ערך שווים כמלאי)
בניכוי - סכום השקעות בניירות ערך שהושקע לשם עמידה בדרישות הון עצמי לפי דין
סה"כ ניירות ערך מיוחדים
נכסים פיננסיים כאמור בפסקאות (1) עד (7) לחוזרה "נכסים פיננסיים שבסעיף 11א לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (שירותים פיננסיים מוסדרים), התשע"ו-2016, לרבות נכסים פיננסיים כאמור שהוא מלאי עסקי
יתר הנכסים הבלתי מוחשיים שעיקר התכנסה מהם היא הכנסה מזמלטיוגים
זכות במקרקעין, לרבות זכות במקרקעין בחו"ל שאילו הייתה בישראל הייתה זכות במקרקעין
פחות - סכום שנכלל בסכום לעיל והוא זכות במקרקעין לשימוש עצמי לפי כללי חשבונאות מקובלים, אף אם הזכות במקרקעין בבעלות ישות אחרת בקבוצה כהגדרתה בסעיף 51כד לחוק לעידוד השקעות הון
פחות - עלות בניינים שבחישוב ההכנסות הנובעות ממכירתם חלות הוראות סעיף 8א(ג) או קרקע שמיועדת לבניית בניינים כאלה
פחות - עלות בניינים להשכרה כהגדרתו בסעיף 53א(א)(3) לחוק לעידוד השקעות הון או בניינים לשכירות מוסדית לפי סעיף 53א(א)(3א1)
סה"כ זכויות במקרקעין שהם נכסים מיוחדים
מזומן, שווי מזומן, הלוואות, פיקדונות ומלווה: סה"כ מזומן ושווי מזומן לרבות פקדון, הלוואה ומילווה
פחות - מזומן או שווי מזומן שהחברה נדרשת לשמירת הון עצמי לפי דין ומחזיקה בהם לשם עמידה בדרישות הון עצמי לפי דין
פחות - מזומן או שווי מזומן המשועבד או מופקד בהתאם לחובה הקבועה בהסכם למתן ליווי פיננסי כהגדרתו בחוק המכר (דירות) (הבטחת השקעות של רוכשי דירות), התשל"ה-1974, כפי שאושר לעניין זה על ידי רואה החשבון של החברה
פחות - הלוואה לחבר בני אדם מוחזק המשמשת בידי אותו חבר בני אדם מוחזק כמזומן או שווי מזומן המשועבד או מופקד בהתאם לחובה הקבועה בהסכם למתן ליווי פיננסי, כפי שאושר לעניין זה על ידי רואה החשבון של החברה
סה"כ מזומנים ושווי מזומנים שהם נכסים מיוחדים
סה"כ נכסים מיוחדים לתום שנת הבדיקה
פחות - הלוואות לחבר בני אדם מוחזק:

הלוואות לחברי בני אדם מוחזקים - חלופה שלישית

שם חבר בני אדם מוחזק	סכום הלוואה	שיעור החזקה (%)	סכום הפסד של החברה המוחזקת	פעולות
			רק אם יש הפסד

סכום הלוואות שנתנה החברה לחבר בני אדם מוחזק על ידה

שאלות נוספות לחישוב מגן מס חלופה שלישית:

שאלה 16א: עלות כל נכסי החברה לתום שנת הבדיקה *

שאלה 16ב: הון עצמי לתום שנת הבדיקה *

שאלה 16ג: יתרת הלוואות מצד קשור (לפי סעיף 103 לפקודה) לתום שנת הבדיקה *

שאלה 16ד: עלות השקעה בחבר בני אדם מוחזק (ראה הגדרה בסעיף 181) לתום שנת הבדיקה *

בדיקת פטור ראשון - הפסדי שנת המס

סעיף 62א(ג)(1) לפקודה קובע כי חברה פטורה ממס אם סכום הפסדי חברת המעטים בשנת המס לפי סעיפים 28, 29 או 92, עולה על 10% מסכום הרווחים הנצברים של חברת המעטים בתום שנת המס הקודמת.

סוג הפסד	סכום (₪)
הפסדים שצברה החברה בשנת המס לפי סעיף 28
הפסדים מחו"ל שצברה החברה בשנת המס לפי סעיף 29
הפסדים הוניים שצברה החברה בשנת המס לפי סעיף 92

בדיקת פטור שני - דיבידנדים חייבים במס

סעיף 62א(ג)(3) לפקודה קובע כי חברה פטורה ממס אם סכום הדיבידנדים ששולם מס בשל חלוקתם בשיעור החלוקה המינימלי לפטור או יותר מסכום הרווחים הנצברים.

תיאור	סכום (₪)
סה"כ דיבידנד שהחברה חילקה בשנת המס הנבדקת לכללי בעלי מניותיה
דיבידנד לחברות ישראליות שלא כללו בהכנסותיהן (סעיף 126ב)
דיבידנד לחברות ישראליות עם תשלום מס גבוה (תקנות שר האוצר) חלופה זו לא רלוונטית כל עוד לא קבע השר תקנות בעניין

בדיקת פטור שלישי - דיבידנדים מתוקסים

החברה תהיה פטורה מתשלום תוספת מס אם סכום הדיבידנדים ששולם מס בשל חלוקתם עולה על 50% מסכום הרווחים העודפים של חברת המעטים בתום שנת המס הקודמת.

סכום הרווחים העודפים כהגדרתם בסעיף 81א לפקודה בתום שנת המס הקודמת לשנת הבדיקה * שים לב: נתון זה מחייב חישוב של הרווחים העודפים לשנת המס הקודמת לפי סעיף 81א לפקודה. חישוב זה מורכב. בכדי לחשב נתון זה ניתן לבצע בדיקה נוספת לשנת המס הקודמת והמערכת תחשב את הסכום הנכון. אחרי החישוב תעתיק התוצאה המחושבת לשנת המס הקודמת ותכניס לשדה זה.